De Eerste en Tweede Kamer hebben ingestemd met de Wet tegenbewijsregeling box 3. Deze wet geeft invulling aan het (aanvullend) rechtsherstel box 3, zoals de Hoge Raad in diverse arresten heeft beslist. Hieraan wordt uitvoering gegeven via het door de Belastingdienst beschikbaar gestelde ‘Opgave werkelijk rendement-formulier’ (OWR-formulier).
Systeem box 3 vanaf 2017 strijdig met Europese regels
De Hoge Raad heeft op 6 juni 2024 in 5 arresten geoordeeld dat het forfaitaire systeem van box 3 in strijd is met Europese regels. Als het werkelijke rendement aantoonbaar lager is dan het forfaitaire rendement moet rechtsherstel worden geboden. Daarbij bestaat echter geen recht op kostenaftrek, maar wel op aftrek van rente op schulden in box 3. Al deze elementen zijn meegenomen in de Wet tegenbewijsregeling box 3. Het toegepaste forfaitaire rendement in een jaar kunt u terugvinden op uw aanslag inkomstenbelasting onder het rendement op bezittingen en aftrekbare schulden.
Lang niet altijd rechtsherstel
Per jaar bepaalt het totale rendement over uw hele vermogen of u eventueel recht heeft op rechtsherstel. Hierdoor is rechtsherstel lang niet altijd mogelijk. Een slecht jaar op de beurs kan bijvoorbeeld zijn gecompenseerd in datzelfde jaar door een positieve waardemutatie op vastgoed. De voornaamste groep die box-3-heffing terug zal krijgen zullen mensen zijn met bijvoorbeeld enkel spaargeld, laagrentende vorderingen en beleggingen die in een bepaald jaar verlies hebben geleden. Vooral in het jaar 2022 hebben de beleggingen een negatief resultaat behaald, maar in individuele gevallen kan dat ook in andere jaren spelen.
Actie
Kijk op de aanslag inkomstenbelasting naar de hoogte van uw forfaitaire rendement in box 3. Het kan namelijk zijn dat de kosten van het bepalen van het werkelijk rendement de baten te boven gaan. Alleen bij een hoog forfait en een laag werkelijk rendement op uw hele vermogen, heeft het indienen van het OWR-formulier zin.
Als u tot de doelgroep van de tegenbewijsregeling behoort, krijgt u vanaf juli 2025 een attentiebrief van de Belastingdienst. Daarin wordt u per belastingjaar geattendeerd op de mogelijkheid om via het OWR-formulier box-3-heffing terug te vragen. Wij verzoeken u deze brief aan ons te verstrekken.
FAQ OWR
De Belastingdienst heeft al diverse vragen ontvangen over het formulier OWR en de berekening van het werkelijk rendement. Op deze vragen geeft de Belastingdienst antwoord en zijn via de link vragen en antwoorden te raadplegen.
OWR-formulier
In het digitale OWR-formulier geeft u per belastingjaar het werkelijke rendement van uw hele vermogen aan. Is uw werkelijke rendement aanmerkelijk lager dan het forfaitaire rendement, dan kunt u de gegevens per belastingjaar verzamelen en naar ons opsturen, zodat wij het formulier voor u kunnen indienen. Denk hierbij aan: jaaroverzichten van uw bank, beleggingen, crypto’s, huuropbrengsten, WOZ-waarden of taxaties.
De termijn om het OWR-formulier bij de Belastingdienst in te dienen is 26 weken.
Directe rendement
Directe rendementen zijn de ontvangen inkomsten uit uw vermogen, zoals rente, huuropbrengsten en dividenden op beleggingen. Uitgangspunt hierbij is het kasstelsel. Dat wil zeggen dat als u rente die betrekking heeft op een tijdvak in het kalenderjaar pas in het volgende kalenderjaar ontvangt, behoort deze rente tot het werkelijk rendement in het volgende kalenderjaar. Controleer daarom de bankafschriften van december en januari om vast te stellen wanneer de rente wordt uitbetaald.
Indirect rendement: vermogensaanwas
Voor aandelen e.d. moeten naast de reguliere voordelen als dividend, ook de ongerealiseerde waardestijgingen en -dalingen worden aangegeven. Die waardeontwikkeling (het indirecte rendement) bepaalt u door de waarde van dit vermogen aan het einde van het jaar te verminderen met de waarde aan het begin van het jaar. Heeft u gedurende het jaar stortingen gedaan (bijvoorbeeld aandelen gekocht), dan komen die in mindering. Heeft u vermogen onttrokken (aandelen verkocht), dan telt u die erbij. Bij beleggingen en crypto’s is een helder overzicht nodig van alle aan- en verkooptransacties.
Controle
De inspecteur kan de belastingplichtige verzoeken om aannemelijk te maken dat het in zijn OWR-formulier ingevulde werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Dit is vormvrij en de belastingplichtige kan dit bijvoorbeeld aannemelijk maken met onderliggende stukken. Dit zal steekproefsgewijs gebeuren.
Meer informatie?
Heeft u vragen over de acties die u moet ondernemen om via het OWR-formulier box-3-heffing terug te vragen? Neem dan gerust contact met ons op. Wij helpen u graag verder.