In 2023 kunt u over bepaalde bedrijfsmiddelen eenmalig willekeurig afschrijven tot 50% van de voortbrengingskosten. Door een dergelijke investering in 2023 wordt de winst direct een stuk lager en hoeft er minder belasting te worden betaald.
Hieronder vindt u de voorwaarden waar u daarvoor aan moet voldoen.
De regeling geldt als u de verplichting tot aanschaffing in 2023 bent aangegaan c.q. de voortbrengingskosten in 2023 hebt gemaakt. In de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting kunt u dan eenmalig willekeurig afschrijven tot 50% op kwalificerende bedrijfsmiddelen. Over de resterende boekwaarde dient u in de jaren daarna vervolgens regulier af te schrijven.
Bedrijfsmiddelen kwalificeren wanneer:
- die niet eerder in gebruik zijn genomen;
- voor zover de belastingplichtige ter zake van de aanschaffing verplichtingen is aangegaan of ter zake van de voortbrenging voortbrengingskosten heeft gemaakt in het kalenderjaar 2023;
- het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2026 door hem in gebruik wordt genomen.
Bepaalde bedrijfsmiddelen zijn uitgezonderd:
- gebouwen;
- schepen;
- vliegtuigen;
- bromfietsen en motorrijwielen;
- personenauto’s die niet zijn bestemd voor het beroepsvervoer over de weg, met uitzondering van personenauto’s waarvan uit het kentekenregister blijkt dat de CO2-uitstoot 0 g/km is;
- immateriële activa;
- dieren;
- voor het openbaar rij- of ander verkeer openstaande wegen en paden;
- bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om – direct of indirect – hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden, uitgezonderd bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om voor korte duur te worden verhuurd aan opeenvolgende huurders;
- bedrijfsmiddelen waarop al willekeurig wordt afgeschreven (samenloop met bijvoorbeeld VAMIL kan daardoor niet optreden).
Wilt u meer weten over de willekeurige afschrijving? Neem dan contact met ons op. Wij helpen u hier graag bij.